Nota: questo è l'argomento più importante
Composto da Stato Patrimoniale, Conto Economico e Nota integrativa.
Stato Patrimoniale
Mette in evidenza impieghi (attività) e fonti (passività) in un dato istante
Es. Fondo una società, ricevo 100 dai soci e 100 dalla banca, investo 50 in macchinari, il mio stato patrimoniale vede:
Attività: 200 ripartiti tra immobilizzazioni e disponibilità liquide.
Passività: 200 (100 da terzi e 100 dai soci)
Conto Economico
Mette in evidenza gli impieghi e le fonti consumate in un dato periodo di tempo (un analisi di tutte le entrate e tutte le uscite che si sono verificate nell'esercizio che hanno determinato lo stato patrimoniale).
Esempi:
ammortamento di un macchinario. Se il macchinario è costato 10 e conto di ammortarlo in 10 anni: al primo anno nello stato patrimoniale avrò una passività di 10 e un atività di 10 rappresentata dal valore investito nel macchinario. Ogni anno nel conto economico dovrò mettere un costo di 1 per l'acquisto del macchinario e, contemporaneamente scalerò da un apposito fondo ammortamento il valore di 1 per "l'usura" del macchinario (che varrà un decimo in meno).
Si dice azienda collegata se si controlla almeno il 10% dei voti (ovviamente devono essere quotate in borsa)
Stato patrimoniale, attivo:
- Crediti verso soci per versamenti dovuti
- Immobilizzazioni
- Immateriali (es. costi di ampliamento, per brevetti)
- Materiali (es. terreni, fabbricati, macchinari)
- Finanziarie (es. partecipazioni, crediti con altre ditte)
- Totale immobilizzazioni
- Immateriali (es. costi di ampliamento, per brevetti)
- Attivo circolante
- Rimanenze (es. materie prime, magazzino (di prodotti finiti, semilavorati, ecc.)), vanno valutate in base al prezzo più basso tra acquisto e valore attuale
- Crediti
- Attività finanziare diverse da immobilizzazioni
- Disponibilità liquide (es. contanti, depositi, ecc.)
- Rimanenze (es. materie prime, magazzino (di prodotti finiti, semilavorati, ecc.)), vanno valutate in base al prezzo più basso tra acquisto e valore attuale
- Ratei e riscontri (i ratei sono situazioni maturate parzialmente nell'anno in corso, ma che vanno a compimento in quello successivo, i riscontri l'opposto: seppure siano già stati incassati vanno imputati parzialmente all'esercizio successivo)
- Totale attivo
Stato patrimoniale, passivo:
- Patrimonio netto
- Capitale
- Riserva sovrapprezzo azioni
- Riserve di rivalutazione
- Riserva legale (accantonamento degli utili fino a raggiungere un quinto del capitale)
- Riserva per azioni proprie
- Riserve statutarie
- Altre riserve
- Utile (perdite) portate a nuovo (sono le perdite che non erano state approvate nei precedenti esercizi)
- Utile (perdite) di esercizio (le perdite dell'esercizio corrente)
- Capitale
- Fondi per rischi ed oneri
- Fondi per trattamenti di quiescenza (ad esempio assicurazioni)
- Fondi per imposte
- Altri
- Fondi per trattamenti di quiescenza (ad esempio assicurazioni)
- Trattamenti di Fine Rapporto (TFR)
- Debiti
- Obbligazioni
- Obbligazioni convertibili
- Debiti verso banche
- Debiti verso finanziatori
- Acconti
- Debiti verso controllate/collegate
- Debiti verso controllante
- Debiti tributari
- Altri debiti
- Obbligazioni
- Ratei e riscontri (ovviamente quelli dovuti ad altri)
- Totale attivo
CONTO ECONOMICO
- Valore della produzione
- Ricavi delle vendite
- Variazione rispetto ai precedenti esercizi di semilavorati, di prodotti finiti e in corso di produzione (NON di materie prime)
- Variazione di lavori in corso
- Variazione di immobilizzazioni per lavori interni
- Ricavi delle vendite
- Costi della produzione
- Per materie prime e di consumo
- Per sevizi
- Per godimento di beni di terzi
- Per il personale
- Per la svalutazioni e ammortamenti
- Variazione delle rimanenze di materie prime, di consumo e merci
- Accantonamenti per rischi
- Altri accantonamenti
- Oneri diversi di gestione
- Per materie prime e di consumo
DIFFERENZA A-B
- Proventi ed oneri finanziari
- Proventi da partecipazioni
- Altri proventi finanziari
- Interessi ed altri oneri finanziari
- Proventi da partecipazioni
- Rettifiche di valore di altre attività finanziarie
- Rivalutazioni
- Svalutazioni
- Rivalutazioni
- Proventi ed oneri straordinari
RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE
-imposte
UTILE (o perdita) DELL'ESERCIZIO
NOTA INTEGRATIVA e RELAZIONE DEGLI AMMINISTRATORI
La Nota Integrativa fornisce elementi contabili di dettaglio (es. )
La Relazione degli Amministratori fornisce elementi di conoscenza a carattere non contabile sulla gestione sui fatti che hanno coinvolto l'azienda durante l'esercizio
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